Банки

Новый стандарт для учёта договоров страхования МСФО (IFRS) 17

Показать комментарии

С 1 января 2023 года вступает в силу новый стандарт для учёта договоров страхования МСФО (IFRS) 17. В финансовой отчётности по МСФО за 2023 год будет необходимо представить информацию за 2022 год, пересчитанную в соответствии с новыми правилами.

МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» заменяет действующий в настоящее время МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования». Данный стандарт введён в действие для применения на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 июня 2018 г. № 125н. Формирование стратегии внедрения учета по МСФО 17

Ключевые изменения, которые будут достигнуты  после введения в действие МСФО (IFRS) 17 и Положения ЦБ РФ 713-П:

1. Модульный подход на условии распределения премий:

  • корректирование рисков – выполняются поправки с учётом влияния риска и неопределённости. В данной оценке отражаются неопределённость суммы и времени финансовых потоков;
  • дисконтирование – внесение в систему поправок с учётом временной стоимости денег. Будущие финансовые потоки конвертируются в актуальные суммы в соответствии с текущей рыночной обстановкой;
  • денежные потоки исполнения – объективная оценка прогнозируемых финансовых потоков по выполнению страховых договоров. В эту оценку входят все данные, касающиеся ожидаемых денежных потоков, которые будут возникать при реализации страховых договоров;
  • маржа за услуги, описанные в договоре – это положительная разница между актуальной стоимостью ожидаемых входящих и исходящих финансовых потоков при первоначальном признании. Если маржа за услуги, описанные в договоре (МПДУ) принимает отрицательное значение, её признают в убытке/прибыли и отражают это в обременительном договоре.

Компания «BRG» – официальный партнер фирмы «1С». С 1999 года мы специализируемся на оказании консалтинговых услуг, настройке и внедрении программных продуктов 1С и автоматизации страховых компаний на базе решений 1С. Только лучшие компании успешно проходят сертификацию в Бюро Веритас Сертификейшн, являющемся эталоном профессионализма ISO 9001:2015.

«BRG» имеет ряд статусов 1С, получение которых определяет наличие необходимых компетенций, технических и человеческих ресурсов для оказания определенного перечня услуг

Мы предлагаем такое решение:

  1. Анализ страховых договоров для выделения и категоризации всех составляющих.
  2. Формирование рабочих рекомендаций, которые помогут использовать новые модели для расчёта ставок дисконтирования и корректировок нефинансовых рисков.

2. Общая модель, описывающая учет договоров с прямым участием:

Страховая компания обязана проводить переоценку договоров с применением допущений (актуальных на данный момент) по отношению к финансовым потокам; также проводится переоценка  дисконтных ставок и рисков. В оценках будущих услуг влияние изменений будет признано на тех временных отрезках, когда услуга была предоставлена.

  • опции и гарантии в обязательном порядке отражаются в оценке договоров страхования;
  • при оформлении некоторых договоров с коротким сроком может быть применен подход, основанный на распределении премии. Он считается упрощенным, здесь ключевым принципом является резервирование незаработанной премии;
  • обязательства, которые остаются по оставшейся части страхового покрытия. Это может быть прекращение признания при погашении обязательств, либо отдельные случаи, связанные с определенными модификациями договора.

Мы предлагаем такое решение:

  1. Разрабатываем регламенты по учету страховых договоров.
  2. Разрабатываем методологию учета операций.
  3. Формируем корпоративную политику по всем аспектам, связанным со страхованием – учету договоров, процессам, допущениям, контролю.

3. Введение нового плана счетов

Мы предлагаем разработку плана счетов, мэппинга

4. Новые формы отчётности

Мы предлагаем:

  1. Разработку форм финотчетности и всех необходимых раскрытий по страховым договорам и финансовым отчетам.
  2. Инструкции по раскрытиям в отчетности, руководство по методологии.
  3. Обучение персонала на всех уровнях от линейных сотрудников до топ-менеджмента.

Бухгалтерская финансовая отчётность:

Отчет о финансовых результатах и совокупном доходе

МСФО (IFRS) 4:

МСФО (IFRS) 17:

Заработанная премия — нетто

Выручка по страхованию

Проценты, дивиденды и прочие инвестиционные доходы

Расходы, связанные со страхованием

Состоявшиеся убытки, выплаты, расходы на

урегулирование — нетто

Состоявшиеся убытки, выплаты, расходы на урегулирование

Изменения в страховых резервах

Аквизиционные расходы

Аквизиционные расходы

Прибыль/убыток от перестрахования

Результат по операциям страхования

Инвестиционный доход

Финансовый расход

Прибыль или убыток

Итого финансовый результат прибыль или убыток

Изменения ставки дисконтирования по страховому обязательству (выборочно)

Итого совокупный доход

Ключевые изменения:

  • из дохода от страхового договора исключаются инвестиционные оставляющие;
  • расходы и выручка признаются понесенные, либо заработанные;
  • расходы, связанные со страховым финансированием, будут вынесены из итоговой суммы, сформированной в рамках страховой услуги. Эти расходы будут отражены в ОФР или в ОФР и ПСД, в каждом конкретном случае это будет зависеть особенностей текущей учетной политики;
  • премии будут раскрываться в примечаниях.

Отчет о финансовом положении

МСФО (IFRS) 4:

МСФО (IFRS) 17:

Активы

Активы

Активы по договорам перестрахования

Активы по договорам перестрахования

Отложенные аквизиционные расходы

Активы по договорам страхования

Дебиторская задолженность по страхованию

Обязательства

Обязательства

Обязательства по страхованию

Обязательства по страхованию

Резерв незаработанной премии

Обязательства по перестрахованию

Кредиторская задолженность по страхованию

Основные изменения:

  • портфели страховых договоров, признаваемые в активах, будут представлены обособленно от портфелей, находящихся в обязательствах. Это относится как к договорам страхования, так и перестрахования;
  • в процессе оценки обязательств по страхованию будут приниматься во внимание финансовые потоки по аквизиции, дебиторской задолженности, а также незаработанной премии.

В первую очередь компаниям нужно провести первоначальную оценку влияния нового стандарта, а затем перейти к анализу своих договоров страхования, чтобы оценить его последствия для каждого продукта в отдельности.

  • Ключевая команда BRG имеет 20 летний опыт внедрения в страховые компании.
  • Опыт автоматизации на платформе 1С:Предприятие 8, включая «1С:Страховая компания 8 КОРП
  • Сертифицированные специалисты по проектному управлению
  • Знаем методологию построения процессов применительно к инструментам автоматизации
  • Собственная школа практических навыков

«BRG», как эксперт в области автоматизации финансовой отчетности, выполнит разработку решения и поможет страховым компаниям своевременно и технологически грамотно реализовать в своих системах новые масштабные требования.

РЕКЛАМА. Материал предоставлен партнерами

По материалам

Написать комментарий


Здесь Вы можете оставить комментарий и поделиться своим мнением

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Enter text shown below:

Кнопка «Наверх»